個稅申報常見問題解答

一、通用類

1.什么情況下需要填寫專項附加扣除電子模板？

答：個人需要辦理符合稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除的，可以填寫專項附加扣除電子模板。

2.個人需要向誰提交電子模板？

答：取得工資薪金所得的個人，在填寫專項附加扣除電子模板后，可以及時提交給扣繳義務(wù)人，由其在辦理工資薪金所得個人所得稅扣繳時，依據(jù)納稅人提供的專項附加扣除信息辦理稅前扣除。

3.個人何時向扣繳義務(wù)人提供電子模板？

答：個人在扣繳義務(wù)人發(fā)放工資薪金并計提個人所得稅前，向扣繳義務(wù)人填報專項附加扣除電子模板，由扣繳義務(wù)人用于計提工資薪金所得個人所得稅。

4.個人是否必須向扣繳義務(wù)人填報電子模板？

答：個人可以通過填寫電子模板，并提交給扣繳義務(wù)人，由扣繳義務(wù)人在計提工資薪金所得個人所得稅時進(jìn)行扣除，也可以在年度終了后，通過匯算清繳自行申報辦理扣除。

5.個人是否還有其他途徑采集專項附加扣除信息？

答：除填寫電子模板外，個人還可以填寫紙質(zhì)報表的方式填報專項附加扣除信息。后續(xù)，稅務(wù)部門還將逐步提供更多的網(wǎng)上信息采集渠道，由納稅人填寫后，通過網(wǎng)絡(luò)傳遞給扣繳義務(wù)人，用于辦理專項附加扣除。

6.是否需要每月向扣繳單位填報電子模板？

答：個人專項附加扣除信息未變化的，每個扣除年度只需向扣繳義務(wù)人提供一次專項附加扣除信息即可，無需按月提供。

7.是否必須在年底前向扣繳義務(wù)人提供電子模板才能在次年充分享受專項附加扣除？

答：個人可以年底前向扣繳義務(wù)人提供次年辦理專項附加扣除的相關(guān)信息，也可以在扣除年度中的任意時點向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除相關(guān)信息?？劾U義務(wù)人在扣繳個人工資薪金所得個人所得稅時，可以按照截止到當(dāng)前月份的專項附加扣除累計可扣除額計算應(yīng)扣個人所得稅，亦即在扣除年度內(nèi)可以追溯扣除，使個人充分享受專項附加扣除。

如張先生的小孩在2018年11月已經(jīng)年滿三周歲，在2019年3月1日將子女教育扣除信息報送扣繳單位，子女教育每月可扣除金額為1000元，則扣繳單位可在3月8日工資發(fā)放時，計算張先生的子女教育的累計可扣除金額為3000元，可以在當(dāng)前月份個人所得稅稅前扣除。

8.填寫了電子模板，但未享受到專項附加扣除是什么原因？

答：可能存在以下原因：一是個人信息填寫不規(guī)范，導(dǎo)致信息采集失敗；二是個人填寫的個人基礎(chǔ)信息與此前扣繳義務(wù)人采集的基礎(chǔ)信息不一致，導(dǎo)致專項附加扣除信息采集失??；三是由于政策理解問題，個人提供的情況不在可扣除的范圍之內(nèi)；四是電子模板提交時間晚于扣繳義務(wù)人計提工資薪金所得個人所得稅時間，在當(dāng)月未及時辦理扣除；五是扣繳義務(wù)人操作有誤，未準(zhǔn)確獲取及計算填寫可扣除額。

9.填寫了電子模板但未及時享受到專項附加扣除應(yīng)當(dāng)如何處理？

答：可以先與扣繳義務(wù)人聯(lián)系核實相關(guān)專項附加扣除信息填報和稅款計算情況，如有問題可由扣繳義務(wù)人進(jìn)行更正申報或者下一期代扣個人所得稅時調(diào)整。如存在軟件操作或者政策執(zhí)行方面的疑問，可以咨詢專業(yè)人士或者稅務(wù)機(jī)關(guān)。

10.每月收入不足5000元，無需繳納個人所得稅的，是否也需要填寫電子模板？

答：如果個人每月工資薪金收入扣除三險一金后的金額未達(dá)減除費用標(biāo)準(zhǔn)（5000元/月），無需繳納個人所得稅的，可無需填報專項附加扣除信息。

11.年度中間若相關(guān)信息發(fā)生變化如何處理？

答：納稅人通過電子模板的方式向扣繳義務(wù)人報送專項附加扣除信息，納稅年度中間相關(guān)信息發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照變化后的信息及時填報專項附加扣除電子模板，并及時報送扣繳義務(wù)人。

12.扣繳義務(wù)人應(yīng)從哪個功能入口采集專項附加扣除信息？

答：在扣繳客戶端中，進(jìn)入到“辦理2019年及以后的業(yè)務(wù)版面”，通過【專項附扣除信息采集】菜單，選擇導(dǎo)入或手工添加方式采集。如果當(dāng)前為“辦理2018年及以前的業(yè)務(wù)版面”，則可通過系統(tǒng)上方的【業(yè)務(wù)切換】按鈕進(jìn)行切換。

13.模板批量導(dǎo)入后，提示部分導(dǎo)入成功，后續(xù)如何操作？

答：請認(rèn)真耐心的查看導(dǎo)入日志，對于模板的必填項目，如有漏項，會導(dǎo)致失敗，日志中會有明確說明，“【XX專項附加扣除】頁簽：【明細(xì)行X】的【XX】未填寫，請檢查。”請補(bǔ)充完善相關(guān)內(nèi)容后重新導(dǎo)入即可。

14.專項附加扣除信息表導(dǎo)入時提示：納稅人信息在系統(tǒng)中不存在，無法導(dǎo)入，怎么辦？

答：專項附加扣除信息表中的人員信息必須提前在人員信息采集處進(jìn)行采集，才能導(dǎo)入專項附加扣除信息。請先通過人員信息采集導(dǎo)入相關(guān)人員信息后，再導(dǎo)入專項附加扣除信息。

15.在某個專項附加扣除界面批量導(dǎo)入16個模板后，只顯示13條信息，什么原因？

答：扣繳客戶端在一個專項附加扣除界面可以導(dǎo)入全部專項附加扣除信息，導(dǎo)入完成后，該項專項附加扣除頁面只顯示有該項專項附加扣除的人員信息，無此項專項附加扣除的人員信息不在此展示，可通過其他專項扣除菜單查看其他人員專項附加扣除信息。

二、首頁填寫

1.什么是扣除年度？

答：扣除年度是實際辦理專項附加扣除的年度，與填寫時間并非同一概念。同時，新個人所得稅制于2019年1月1日起全面實施，個人可以在此時點之后享受專項附加扣除。本次只采集2019年度的專項附加扣除信息，扣除年度應(yīng)填寫2019年。

2.姓名、身份證件類型、身份證件號碼填寫有何注意事項？

答：要填寫此前扣繳義務(wù)人在員工基礎(chǔ)信息采集時采集的姓名、身份證件類型、身份證件號碼。否則，會造成個人信息與此前采集的基礎(chǔ)信息無法對應(yīng)，導(dǎo)致信息采集失敗。

3.為什么要提供配偶信息?

答：根據(jù)政策規(guī)定，個人享受子女教育、房屋租賃、住房貸款等專項附加扣除時均涉及配偶的相關(guān)情況，有鑒于此，個人在填報專項附加扣除時，需要如實提供配偶情況。

4.年度中間填寫電子模板的，此前配偶情況發(fā)生過變化的如何填寫？

答：按照填寫電子模板當(dāng)時的情況填寫即可。

三、子女教育支出

1.填報子女教育支出需要符合什么條件？

答：（1）有子女符合以下兩個條件之一：①扣除年度有子女滿3歲且處于小學(xué)入學(xué)前階段；②扣除年度有子女正接受全日制學(xué)歷教育。（2）同一子女的父親和母親扣除比例合計不超過100%。

2.同一子女、同一受教育階段是否需要細(xì)化填寫？如，義務(wù)教育階段是否需要區(qū)分小學(xué)、中學(xué)分別填寫？

答：無需細(xì)化填寫。對于同一子女的同一受教育階段，即使在一個年度中間，子女存在升學(xué)、轉(zhuǎn)學(xué)等情形，只要受教育階段不變，也無需細(xì)化填寫。

3.同一子女某個受教育階段中間就讀學(xué)?；蛘呔妥x國家（地區(qū)）發(fā)生變化的，是否需要分別填寫？

答：無需分別填寫，只需要填寫填表時的就讀學(xué)校即可。

4. 何時填寫教育終止時間？

答：子女因就業(yè)或其他原因不再繼續(xù)接受全日制學(xué)歷教育時填寫。當(dāng)前受教育階段畢業(yè)，但還會繼續(xù)接受全日制學(xué)歷教育的無需填寫。

個人從填報的教育終止時間次月起，不能再繼續(xù)享受該子女的此項扣除。

5.子女滿3周歲，但未入幼兒園的，是否需要填寫就讀學(xué)校或者就讀國家（地區(qū)）？

答：需要填寫。如果不填寫，將可能導(dǎo)致此條信息之后信息采集失敗，影響個人享受專項附加扣除。子女處于滿3周歲至小學(xué)入學(xué)前的學(xué)前教育階段，但確實未接受幼兒園教育的，仍可享受子女教育扣除，就讀學(xué)?？梢蕴顚憽盁o”。

6.是否必須在子女滿3周歲之后才能填寫？

答：本扣除年度內(nèi)子女即將年滿3周歲的，可以在子女滿3周歲之前提前填寫報送相關(guān)信息，子女滿三周歲的當(dāng)月即可享受子女教育專項附加扣除，無須待子女實際年滿3周歲之后填報。

7.子女已經(jīng)不再接受全日制學(xué)歷教育的是否可以填報子女教育專項附加扣除？

答：不可以。子女已經(jīng)不再接受全日制學(xué)歷教育的已不符合子女教育專項附加扣除的相關(guān)規(guī)定，無需填寫相關(guān)信息。

8.一個扣除年度中，同一子女因升學(xué)等原因接受不同教育階段的全日制學(xué)歷教育如何填寫？

答：可以分兩行，分別填寫前后兩個階段的受教育情況。

9.不同的子女，父母間可以有不同的扣除方式嗎？

答：可以。對不同子女，可以在父母間有不同的扣除比例，扣除比例只能為50%：50%，以及100%：0。其中一方為100%的，另一方無需采集該子女的專項附加扣除信息。

10.對于寒暑假是否中斷享受？

答：不中斷享受。只要納稅人不填寫終止受教育時間，當(dāng)年一經(jīng)采集，全年不中斷享受。

11.對于存在離異重組等情況的家庭子女而言，該如何享受政策？

答：由子女父母雙方協(xié)商決定。一個孩子總額不能超過1000元/月，扣除人不能超過2個。

四、繼續(xù)教育支出

1.填報繼續(xù)教育支出需要符合什么條件？

答：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的條件需要扣除年度內(nèi)在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）教育。職業(yè)資格繼續(xù)教育需要在扣除年度取得職業(yè)資格或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格相關(guān)證書。

2.同時接受多個學(xué)歷繼續(xù)教育或者取得多個專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書，是否均需要填寫？

答：只填寫其中一條即可。因為多個學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育不可同時享受，多個職業(yè)資格繼續(xù)教育不可同時享受。

3.學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育與職業(yè)資格繼續(xù)教育可以同時享受嗎？

答：可以。

4.學(xué)歷（學(xué)位）教育，是否最后沒有取得學(xué)歷（學(xué)位）證書也可以扣48個月？

答：憑學(xué)籍信息扣除，不考察最終是否取得證書，最長扣除48個月。

5.如果可以，48個月后，換一個專業(yè)就讀（屬于第二次繼續(xù)教育），還可以繼續(xù)扣48個月？

答：納稅人48個月后，換一個新的專業(yè)學(xué)習(xí)，可以重新按第二次參加學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育扣除，還可以繼續(xù)扣48個月。

五、住房貸款利息支出

1.填報住房貸款利息支出需要符合什么條件？

答：一是本人或者配偶購買的中國境內(nèi)住房；二是屬于首套住房貸款，且扣除年度仍在還貸；三是住房貸款利息支出和住房租金支出未同時扣除。

2.如何確定是否屬于首套住房貸款？

答：是否屬于首套住房貸款，可以咨詢貸款銀行。

六、住房租金支出

1.填報住房租金支出需要符合什么條件？

答：一是本人及配偶在主要工作城市無自有住房；二是本人及配偶扣除年度未扣除住房貸款利息支出；三是本人及配偶主要工作城市相同的，該扣除年度配偶未享受過住房租金支出扣除。

2.主要工作城市如何填寫？

答：納稅人在扣繳義務(wù)人處辦理該項扣除的，填寫任職受雇單位所在的城市。

3.一個月同時租住兩處住房或者年度中間換租住造成中間有重疊租賃月份的情況，如何填寫？

答：一個月同時租住兩處住房的，只能填寫一處；中間月份更換租賃住房的，不能填寫兩處租賃日期有交叉的租賃住房信息。

如果此前已經(jīng)填報過住房租賃信息的，只能填寫新增租賃信息，且必須晚于上次已填報的住房租賃期止所屬月份。確需修改已填報信息的，需聯(lián)系扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端修改。

4.員工宿舍可以扣除嗎？

答：如果個人不付費，不得扣除。如果本人付費，可以扣除。

5.某些行業(yè)員工流動性比較大，一年換幾個城市租賃住房，或者當(dāng)年度一直外派并在當(dāng)?shù)刈夥孔樱?是否支持該項專項附加扣除？

答：對于為外派員工解決住宿問題的，不應(yīng)扣除住房租金。對于外派員工自行解決租房問題的，對于一年內(nèi)多次變換工作地點的，個人應(yīng)及時向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)更新專項附加扣除相關(guān)信息，允許一年內(nèi)按照更換工作地點的情況分別進(jìn)行扣除。

6.住房租金支出扣除“主要工作城市”的范圍，某市下屬縣有住房，到該市區(qū)工作的租房支出能否享受扣除？

答：“主要工作地”的填寫，納稅人可通過電子模板中的城市列表中下拉選擇。納稅人或其配偶在“主要工作地”有住房的，不可以再填報住房租金扣除。

七、贍養(yǎng)老人支出

1.填報贍養(yǎng)老人支出需要符合什么條件？

答：一是扣除年度被贍養(yǎng)人已年滿60（含）歲（被贍養(yǎng)人包括：①父母；②子女均已去世的祖父母或外祖父母）。二是納稅人為非獨生子女，可選擇贍養(yǎng)人平均分?jǐn)?，贍養(yǎng)人約定分?jǐn)偤捅毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偅蝗魧儆谫狆B(yǎng)人約定分?jǐn)偟幕虮毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偟?，需已?jīng)簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議。

2.在多子女情況下，存在子女中只有1人工作，其他子女未成年或喪失勞動力的情況，工作的1個子女也只能按50％扣除？

答：是的。按照目前政策規(guī)定，非獨生子女，最多只能扣除1000元/月。

3.父母均要滿60歲，還是只要一位滿60歲即可？

答：父母中有一位年滿60周歲的，納稅人可以按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除。

八、其他問題

1.填報電子模板有什么注意事項？

答：一是不要修改、刪除和調(diào)整電子模板的字段及字段格式；二是建議用excel填寫電子模板；三是填寫電子模板時請仔細(xì)閱讀相關(guān)的說明和提示。

2.子女教育、住房租金、贍養(yǎng)老人等電子模板所列行次不夠怎么辦？

答：可以插入一行，或者復(fù)制一行，在最后一行后粘貼增加行次填寫。

3.部分電子模板會讀取失敗，如何處理？

答：常見情況有以下幾種：

（1）部分因為填寫不規(guī)范，建議按照導(dǎo)入時客戶端反饋的導(dǎo)入失敗提示信息修正后，重新執(zhí)行導(dǎo)入；

（2）部分可能因為電子模板文件格式兼容性造成，建議在執(zhí)行導(dǎo)入的電腦上用EXCEL打開導(dǎo)入失敗文件，然后保存為XLS或XLSX格式后，重新執(zhí)行導(dǎo)入；

（3）部分可能因為電子模板文件損壞，文件打不開，這種情況下只能重新采集數(shù)據(jù)。

4.拿到的電子模板文件損壞后，從哪可以下載新的電子模板。

答：可以從各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的門戶網(wǎng)站下載，或者登錄自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，進(jìn)入專項附加扣除信息采集菜單，選擇其中的任意一項專項附加扣除入口，點擊導(dǎo)入按鈕，選擇模板下載，即可下載最新的電子模板。

5.電子模板填報完畢后，扣繳義務(wù)人應(yīng)該如何進(jìn)行導(dǎo)入操作？

答：扣繳義務(wù)人將收集到電子模板放至指定的文件夾，登錄自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端后，進(jìn)入專項附加扣除信息采集菜單，選擇其中的任意一項專項附加扣除，點擊導(dǎo)入按鈕，選取“導(dǎo)入文件”，選擇對應(yīng)的文件夾，即可導(dǎo)入相應(yīng)的電子模板數(shù)據(jù)。

扣繳義務(wù)人在導(dǎo)入電子模板時，為提升模板導(dǎo)入以及問題排查效率，需要提醒員工進(jìn)行規(guī)范的文件命名，如：單位名稱+員工姓名+身份證件號碼；人員比較多的單位建議分部門建文件夾；同時，為確保導(dǎo)入模板的成功率，建議限制每個文件夾的文件數(shù)量。

6.專項附加扣除模板是否可以重復(fù)多次導(dǎo)入？

答：可以，不會造成信息重復(fù)采集。如果批量導(dǎo)入后，仍有提示導(dǎo)入失敗的模板文件，建議可嘗試再次導(dǎo)入。（可參考“一（13）問題描述”）

專項附加扣除信息.xls

個人所得稅專項附加扣除采集表（電子模板）填寫樣例說明.pdf